FISCO-TIP 20/01/2012
HET VERDRIET VAN BELGIE
Hoe is het mogelijk!
Onze politici hebben nog altijd niet door dat een economie draait op ondernemingen!
Zonder ondernemingen zijn er geen producten of diensten en is er ook geen werk! En dan hebben de ambtenaren ook geen werk omdat ze niets meer hebben om te controleren!
Neen: de vakbonden gaan nog eens staken op 30.01.2012!
Als er iemand recht zou hebben op een “staking”, dan is het de ondernemer zelf. Wij, ondernemers, zullen tezamen voor 2 miljard euro lastenverhoging moeten betalen en dat alleen nog maar in 2012. Nog een paar van die geweldige maatregelen van Di Rupo erbij en het is gedaan met ondernemend België!
En jawel hoor, ik vrees, ik denk, ik ben bijna zeker, dat er nog maatregelen zullen komen.
Hier volgt een korte samenvatting van het regeringsakkoord Di Rupo betreffende de fiscale maatregelen:
Roerende voorheffing
Het tarief wordt verhoogd tot 21%. Een aanvullende crisisbijdrage van 4% zal worden geheven op de roerende inkomsten boven 20.000 € (dus tarief van 25%). Wat nu reeds wordt belast aan een tarief van 25 %, blijft onderworpen aan een tarief van 25 %. Liquidatieboni blijven onderworpen aan een tarief van 10%. Aan de vrijstelling van roerende voorheffing op spaarboekjes wordt niets gewijzigd.
Meerwaarden op aandelen
Meerwaarden gerealiseerd op aandelen die de vennootschap minder dan een jaar in bezit houdt worden belast tegen een afzonderlijk tarief van 25 %. Deze meerwaardebelasting geldt enkel in de vennootschapsbelasting en niet voor natuurlijke personen. De minderwaarden blijven niet-aftrekbaar en dit ongeacht de bezitsduur. Aan het systeem van minderwaarden en waardeverminderingen wordt dus niets gewijzigd.
Notionele intrestaftrek
- Het tarief van de notionele intrest wordt voor de jaren 2012, 2013 en 2014 vastgelegd op 3%,voor KMO’s op 3,5 %. De huidige verhoging met 0,5% blijft dus gelden.
- Naar de toekomst toe wordt de overdraagbaarheid afgeschaft. De notionele intrestaftrek die in het belastbaar tijdperk niet kan worden toegepast is dus verloren.
- De “stock”, de notionele intrestaftrek die bedrijven t/m eind december 2011 hebben opgebouwd door de overdraagbaarheid van niet-toegepaste aftrek, zal wel verder in aftrek kunnen worden gebracht. Dit zal gebeuren in een bijkomende verrichting in de vennootschapsbelasting (de laatste verrichting, net voor toepassing van het percentage). Deze aftrek wordt weliswaar beperkt in die zin dat het bedrag een aftrek maximum 60 % van de belastbare basis die bestaat voor deze verrichting mag zijn. Deze beperking tot 60 % geldt dan weer niet voor het eerste miljoen van de belastbare basis. Het bedrag dat door deze beperking niet kan worden afgetrokken wordt overgedragen naar het volgende belastbaar tijdperk zodat de “stock” volledig kan worden uitgeput. De beperking zal dus niet tot gevolg hebben dat het bedrag wordt verminderd dat men had kunnen aftrekken indien de beperking niet had bestaan.
Voordelen alle aard (VAA)
- gratis woonst: voor woningen met een K.I. hoger dan 745,00 € wordt het VAA verhoogd tot K.I. x 100/60 x 3,8
- electriciteit : wordt 910,00 € / jaar
- verwarming: wordt 1.820,00 € / jaar
- bedrijfswagens: vanaf 01.01.2012 wordt deze berekend op de cataloguswaarde en op de CO²-uitstoot.
De correcte formule ziet er als volgt uit:
dieselwagens : cataloguswaarde x CO²-coëfficiënt (5,5% + (CO² - 95) x 0,1%) x 6/7
benzinewagens : cataloguswaarde x CO²-coëfficiënt (5,5% + (CO² -115) x 0,1%) x 6/7
De bekomen uitkomst zou met 6% per 12 maanden dat de wagen oud is mogen worden vermindert , met een maximum van 5 jaar (dus 30%).
* cataloguswaarde : onder de cataloguswaarde verstaat men de effectief gefactureerde waarde (inclusief opties en
BTW), zonder rekening te houden met enige korting of vermindering. Deze omschrijving is zowel van
toepassing op nieuwe wagens als op tweedehands wagens of wagens in leasing.
* CO²-coëfficiënt : de basis coëfficiënt bedraagt 5,5% voor een CO²-uitstoot van 95 gram/km voor dieselvoertuigen
en 115 gram/km voor voertuigen met een benzine, LPG- of gasmotor. Deze referentie uitstoot zal jaarlijks
herzien worden in functie van de evolutie van de CO²-uitstoot van nieuw ingeschreven voertuigen. Als de
effectieve uitstoot hoger ligt dan deze referentie uitstoot, dan wordt de coëfficiënt verhoogd met 0,1 gram CO²
(met een maximum van 18%). Als de effectieve uitstoot lager ligt, wordt de coëfficiënt verminderd met 0,1 % per
gram CO² (met een minimum van 4%). Voor wagens zonder een CO² uitstoot (electrische wagens) geldt steeds
het minimumpercentage van 4%. Als de CO² uitstoot van het voertuig niet gekend is, zal rekening gehouden
worden met een forfait van 195 gr/km voor dieselmotoren (CO² coëfficiënt van 15,5%) en van 205 gr/km voor
benzine, LPG- of gasmotoren (CO²-coëfficiënt van 14,5%).
* het minimumbedrag van het voordeel is 1.200,00 € / jaar.
Aandelenopties
Het percentage dat artikel 43 § 5 van de wet van 26 maart 1999 gebruikt om de waarde van het voordeel in natura in geval van toegekende stock options forfaitair vast te stellen wordt van 15 % op 18 % gebracht voor opties toegekend vanaf 01.01.2012.
Pensioenvorming
De 80% -grens zal worden geëvalueerd. De voor de 2de pijler gestorte bedragen zullen binnen deze 80%-grens maar aftrekbaar zijn indien ze recht geven op een aanvullend pensioen dat samengevoegd met het wettelijk pensioen het niveau van het hoogste overheidspensioen niet overschrijdt.
De belastingverminderingen voor de 2e en 3e pijler zullen voortaan aan een percentage van 30 % voor alle belastingplichtigen worden berekend.
Tenslotte worden ook de belastingtarieven bij opneming van het aanvullend pensioen opgebouwd op basis van werkgeversbijdragen verhoogd tot 20 % bij opneming op 60 jaar, 18 % op 61 jaar, 16,5% op 62 tot 64 jaar en blijft op 10 % bij opneming op 65 jaar.
Interne pensioenprovisies
Deze interne pensioenvoorziening (provisie in de vennootschap) wordt niet meer toegelaten vanaf 01.01.2012. De bestaande pensioenprovisies moeten binnen een periode van 3 jaren worden geëxternaliseerd. (dwz effectief aan een verzekeringsmaatschappij betalen).
Energiebesparende investeringen
De belastingvermindering voor energiebesparende investeringen in een privéwoning zullen vanaf de belastingaanslag 2013, dus de uitgaven gedaan in 2012, worden afgeschaft met uitzondering van de belastingvermindering door dakisolatie die blijft bestaan maar wel wordt verminderd.
Milieuvriendelijke wagens
De korting (3% of 15%) bij aankoop van de wagen is geschrapt.
BTW voor notarissen en deurwaarders
21 % moeten wij vanaf 01.01.2012 betalen als we gebruik maken van de diensten van een notaris of deurwaarder (niet geldig voor advocaten).
BTW op betaaltelevisie
Deze wordt verhoogd van 12 % naar 21 %.
De aftrekbare uitgavenworden omgevormd tot belastingverminderingen aan een percentage van 45 % (aftrek eigen woning, kinderoppas, giften) of 30 % (de rest).
Taks op beursverrichtingen
De in artikel 121 en 122 van het wetboek diverse rechten en taksen bedoelde percentages en de in artikel 214 van dat wetboek bedoelde maxima zullen met 30 % worden verhoogd voor operaties gerealiseerd vanaf 01.01.2012.
Accijnzen op rookwaren
Voor sigaretten komt er een gemiddelde prijsstijging van 13 euro per 1000 stuks, voor roltabak een prijsstijging van 0,20 cent voor 50 gr.
Effecten aan toonder
Er wordt een belasting ingevoerd op de omzetting van effecten aan toonder in gedematerialiseerde effecten (1% voor omzettingen in 2012, 2 % voor omzettingen in 2013, 3 % voor omzettingen van rechtswege op het einde van de omzettingsperiode (eind 2013).
Voor dit laatste hebben wij al onze klanten verwittigd in december 2011 en zijn de nodige maatregelen reeds genomen.
Belasting in verkeerstelling (B.I.V.)
De B.I.V. wordt vanaf 01.03.2012 anders berekend en zal dus stijgen. Op volgende website kan je de nieuwe B.I.V. reeds berekenen
http://belastingen.vlaanderen.be/nlapps/default.asp
(klik rechts boven op “simulaties”)
Voilà, deze bovenstaande lijst is zelfs nog niet alles ….
Maar we wachten nog even af ; de wetteksten en KB’s moeten nog worden gepubliceerd. Dan pas kan er worden beslist of er maatregelen moeten genomen worden om toch deze zware pil wat lichter te maken. Vooral op het gebied van het voordeel van alle aard voor auto’s zijn er al beperkte mogelijkheden .
Later meer hierover.
FISCO-TIP 20/10/2011
AANDELEN AAN TOONDER : HET KORT AF
Sinds 2008 kunnen er al geen naamloze vennootschappen (NV) meer worden opgericht met naamloze aandelen. En, sinds 2008 kregen al de bestaande N.V.’s 5 jaar de tijd om hun naamloze aandelen op naam te laten zetten of te dematerialiseren. Nu, eind 2011, hebben we nog 2 jaar de tijd om dit in orde te brengen want vòòr eind 2013 moet dit gebeurd zijn.
Dit kan op 2 manieren:
1/ Op naam zetten van de aandelen :
Dit is de eenvoudigste manier ; we moeten naar de notaris met onze aandelen uit de kluis. Via een statutenwijziging zet de notaris de aandelen op naam van wie ze behoren. De vennootschap krijgt dan een aandelenregister en de gedrukte aandelen worden vernietigd (kostprijs notaris ± 1000 euro). Van zodra de aandelen op naam staan is een handgift uiteraard niet meer mogelijk.
2/ Op rekening zetten van de aandelen:
Hierbij zet men zijn aandelen aan toonder op een effectenrekening bij de bank (=dematerialiseren). Ook hiervoor moet men naar de notaris (kostprijs notaris ± 1000 euro). Er dient jaarlijks een vergoeding aan de bank te worden betaald (± 500 euro). De aandelen worden dus in het aandelenregister van uw vennootschap ingeschreven op naam van de erkende rekeninghouder. De werkelijke houder van de aandelen is dus niet noodzakelijk bekend bij de vennootschap, tenzij je meer dan 25% van de aandelen hebt; dit moet je wel bekendmaken bij de bank. De fiscus weet echter niet wie hier de aandelen heeft ; de bank kan zich nog altijd beroepen op haar bankgeheim.
En meer… een handgift in de vorm van een bankgift (wat op hetzelfde neerkomt) kan hier nog wel !
DE LAATSTE VOORAFBETALING KOMT ERAAN !
Voor al de eenmanszaken en de vennootschappen die hun boekjaar op 31.12.2011 afsluiten is 20.12.2011 delaatste datum voor voorafbetaling.Vroeger was de vermeerdering of “boete” als men niet of te weinig had voorafbetaald hoog, zijnde 8% à 12%.Vandaag is de boete 2,25 % als men te weinig voorafbetaalt. Dus, diegenen die in kaskrediet moeten gaan om hun voorafbetaling te doen, kunnen beter niet voorafbetalen en gewoon de boete nemen.
Voor diegenen die het geld hebben en/of via een banklening kunnen werken is het toch nog wel nuttig om eenvoorafbetaling te doen.Maar, u begrijpt dat deze historisch lage boete van 2,25 % de druk van, maar zeker niet te weinig voorafbetalen,van de ketel haalt.
BELASTINGVRIJE KILOMETERVERGOEDINGEN
Voor diegenen die een vennootschap hebben en toch de auto nog op privé-naam hebben staan: die mogen eenkm-vergoeding vragen van 0,3352 euro/km (sinds 01.07.2011 – omzendbrief 609, BS 22.06.2011).
Voor de vennootschap is deze betaling van de km-vergoeding een aftrekbare kost. Voor de zaakvoerder die ze ontvangt is ze belastingvrij (zgn. “kosten eigen aan de werkgever”). Dit moet wel op de loonfiche van dezaakvoerder worden vermeld.
U dient wel een overzicht bij te houden met al de beroepsverplaatsingen (datum – plaats – reden van verplaatsing –aantal km, …)
Opgelet: indien men meer dan 40 verplaatsingen / jaar naar dezelfde werkplaats aflegt, dan wordt dit beschouwdals “woon-werkverkeer” en dan is de 0,3352 € / km niet van toepassing.
Fisco-tip 20/04/2011 (Vennootschapsbijdrage 2011/Sponsering of publiciteit/Zakenreis of plezierreis)
F I S C O - T I P 20/04/2011
VENNOOTSCHAPSBIJDRAGE 2011
U herinnert het zich nog wel; de éénmalige sociale bijdrage voor vennootschappen van 6.000 bef die de toenmalige regering onder leiding van Dhr. Jean-Luc Dehaene invoerde.
Wel éénmalig werd jaarlijks en de 6.000 bef werd 347,50 euro of zelfs 852,50 euro per jaar.
Voor 2011 wijzigt er hier niets, elke vennootschap (behalve vzw’s, feitelijke verenigingen en burgerlijke vennootschappen die geen handelsvorm hebben) dient vóór 30.06.2011 de vennootschapsbijdrage te betalen aan haar sociaal kas.
U betaalt in 2011:
- 347,50 euro als uw vennootschap in haar voorlaatste boekjaar (dus in 2009) een balanstotaal had dat kleiner was dan 604.112,25 euro.
- 852,50 euro als uw vennootschap in het voorlaatste boekjaar (dus in 2009) een balanstotaal had dat groter was dan 604.112,25 euro.
- De vennootschappen die nà 2009 hun eerste boekjaar hebben afgesloten (en de pas opgerichte) betalen 347,50 euro.
- Uitzonderlijk kan men een vrijstelling bekomen als men kan aantonen dat de vennootschap geen enkele activiteit heeft gehad (slapende vennootschap).
SPONSORING OF PUBLICITEIT
What’s in a name?
Wel, publiciteit is 100 % aftrekbaar en sponsoring is niet aftrekbaar. Tenzij die sponsoring gepaard gaat met publiciteit, dan is ze uiteraard wel 100 % aftrekbaar.
Dus, er moet reclame gemaakt worden voor uw zaak en dit moet u kunnen bewijzen. Bewijsstukken van deze reclame kan u best aan uw sponsoringfactuur hangen (foto’s, affiches, clubblad, afdrukken van internetsite, enz.).
Ook voor de BTW is een sponsoringfactuur met publiciteit 100 % aftrekbaar.
Dat u voor deze sponsoring enkele toegangstickets heeft gekregen voor het bepaalde evenement maakt niets uit. Opgepast, koopt u extra tickets zelf bij, voor bijvoorbeeld aan uw klanten te geven, dan zijn deze extra tickets slechts voor 50 % aftrekbaar want deze staan niet in verband met de sponsoring en worden als relatiegeschenk beschouwd (circ.241/603.725 dd 06.08.2010)
ZAKENREIS OF PLEZIERREIS
Een zakenreis is een aftrekbare beroepskost, een plezierreis naar het buitenland uiteraard niet. De bewijskracht dat de reis naar het buitenland een zakenreis was, ligt bij de belastingplichtige.
Argumenten zijn:
- Trip tijdens de werkuren;
- Geen partner is meegegaan;
- Reiskosten zijn niet exorbitant hoog;
- Een groot deel van de reis is gespendeerd aan zakelijke vergaderingen, opleiding, beurzen, fabrieksbezoeken, …
Zoveel mogelijk bewijsmateriaal bijhouden is aangewezen (syllabus, folders bedrijven, beurzen, inkomtickets, foto’s,…). De aftrekbeperkingen voor restaurantkosten, receptie- en autokosten blijven gelden.
Combineert u de zakenreis met een plezierreis, dan is de aftrek slechts pro-rata geldig. Dit geldt ook als u uw partner zou meenemen. Het privégedeelte (pleziergedeelte) zal u moeten terugbetalen aan uw onderneming of u kan er voor kiezen om dit als een “voordeel van alle aard” (met fiche) te laten belasten in uw personenbelasting.
Doet u dit niet, dan bestaat de kans dat de fiscus dat zal belasten in uw onderneming als een geheim commissieloon, d.w.z. tegen 309 %.