FISCO-TIP 20/01/2012 (maatregelingen Di Rupo)

FISCO-TIP 20/01/2012

 HET VERDRIET VAN BELGIE

Hoe is het mogelijk!

Onze politici hebben nog altijd niet door dat een economie draait op ondernemingen!

Zonder ondernemingen zijn er geen producten of diensten en is er ook geen werk! En dan hebben de ambtenaren ook geen werk omdat ze niets meer hebben om te controleren! 

Neen: de vakbonden gaan nog eens staken op 30.01.2012!

 Als er iemand recht zou hebben op een “staking”, dan is het de ondernemer zelf.  Wij, ondernemers, zullen tezamen voor 2 miljard euro lastenverhoging moeten betalen en dat alleen nog maar in 2012. Nog een paar van die geweldige maatregelen van Di Rupo erbij en het is gedaan met ondernemend België!

En jawel hoor, ik vrees, ik denk, ik ben bijna zeker, dat er nog maatregelen zullen komen.

 Hier volgt een korte samenvatting van het regeringsakkoord Di Rupo betreffende de fiscale maatregelen:

 Roerende voorheffing

 Het tarief wordt verhoogd tot 21%.  Een aanvullende crisisbijdrage van 4% zal worden geheven op de roerende inkomsten boven 20.000 € (dus tarief van 25%).  Wat nu reeds wordt belast aan een tarief van 25 %, blijft onderworpen aan een tarief van 25 %.  Liquidatieboni blijven onderworpen aan een tarief van 10%.  Aan de vrijstelling van roerende voorheffing op spaarboekjes wordt niets gewijzigd.

 Meerwaarden op aandelen

 Meerwaarden gerealiseerd op aandelen die de vennootschap minder dan een jaar in bezit houdt worden belast tegen een afzonderlijk tarief van 25 %. Deze meerwaardebelasting geldt enkel in de vennootschapsbelasting en niet voor natuurlijke personen.  De minderwaarden blijven niet-aftrekbaar en dit ongeacht de bezitsduur.  Aan het systeem van minderwaarden en waardeverminderingen wordt dus niets gewijzigd.

 Notionele intrestaftrek

-           Het tarief van de notionele intrest wordt voor de jaren 2012, 2013 en 2014 vastgelegd op 3%,voor KMO’s  op 3,5 %. De huidige verhoging met 0,5% blijft dus gelden.

-          Naar de toekomst toe wordt de overdraagbaarheid afgeschaft.  De notionele intrestaftrek die in het belastbaar tijdperk niet kan worden toegepast is dus verloren.

-          De “stock”, de notionele intrestaftrek die bedrijven t/m eind december 2011 hebben opgebouwd door de overdraagbaarheid van niet-toegepaste aftrek, zal wel verder in aftrek kunnen worden gebracht.  Dit zal gebeuren in een bijkomende verrichting in de vennootschapsbelasting (de laatste verrichting, net voor toepassing van het percentage).  Deze aftrek wordt weliswaar beperkt in die zin dat het bedrag een aftrek maximum 60 % van de belastbare basis die bestaat voor deze verrichting mag zijn.  Deze beperking tot 60 % geldt dan weer niet voor het eerste miljoen van de belastbare basis.  Het bedrag dat door deze beperking niet kan worden afgetrokken wordt overgedragen naar het volgende belastbaar tijdperk zodat de “stock” volledig kan worden uitgeput. De beperking zal dus niet tot gevolg hebben dat het bedrag wordt verminderd dat men had kunnen aftrekken indien de beperking niet had bestaan.

 Voordelen alle aard  (VAA)

 -          gratis woonst: voor woningen met een K.I. hoger dan 745,00 € wordt het VAA verhoogd tot K.I. x 100/60 x 3,8

-          electriciteit : wordt 910,00 € / jaar

-          verwarming: wordt 1.820,00 € / jaar

-          bedrijfswagens: vanaf 01.01.2012 wordt deze berekend op de cataloguswaarde en op de CO²-uitstoot.   De correcte formule ziet er als volgt uit:

1. dieselwagens : cataloguswaarde x CO²-coëfficiënt (5,5% + (CO² - 95) x 0,1%) x 6/7
2. benzinewagens : cataloguswaarde x CO²-coëfficiënt (5,5% + (CO² -115) x 0,1%) x 6/7

 De bekomen uitkomst zou met 6% per 12 maanden dat de wagen oud is mogen worden vermindert , met een maximum van 5 jaar (dus 30%).

* cataloguswaarde : onder de cataloguswaarde verstaat men de effectief gefactureerde waarde (inclusief opties en      BTW), zonder rekening te houden met enige korting of vermindering.  Deze omschrijving is zowel van  toepassing op nieuwe wagens als op tweedehands wagens of wagens in leasing.

  * CO²-coëfficiënt : de basis coëfficiënt bedraagt 5,5% voor een CO²-uitstoot van 95 gram/km voor dieselvoertuigen en 115 gram/km voor voertuigen met een benzine, LPG- of gasmotor.  Deze referentie uitstoot zal jaarlijks herzien worden in functie van de evolutie van de CO²-uitstoot van nieuw ingeschreven voertuigen.  Als de effectieve uitstoot hoger ligt dan deze referentie uitstoot, dan wordt de coëfficiënt verhoogd met 0,1 gram CO²  (met een maximum van 18%). Als de effectieve uitstoot lager ligt, wordt de coëfficiënt verminderd met 0,1 % per gram CO² (met een minimum van 4%).  Voor wagens zonder een CO² uitstoot (electrische wagens) geldt steeds het minimumpercentage van 4%.  Als de CO² uitstoot van het voertuig niet gekend is, zal rekening gehouden worden met een forfait van 195 gr/km voor dieselmotoren (CO² coëfficiënt van 15,5%) en van 205 gr/km voor benzine, LPG- of gasmotoren (CO²-coëfficiënt van 14,5%).

 * het minimumbedrag van het voordeel is 1.200,00 € / jaar.

 Aandelenopties

 Het percentage dat artikel 43 § 5 van de wet van 26 maart 1999 gebruikt om de waarde van het voordeel in natura in geval van toegekende stock options forfaitair vast te stellen wordt van 15 % op 18 % gebracht voor opties toegekend vanaf 01.01.2012.

 Pensioenvorming

 De 80% -grens zal worden geëvalueerd.  De voor de 2^de pijler gestorte bedragen zullen binnen deze 80%-grens maar aftrekbaar zijn indien ze recht geven op een aanvullend pensioen dat samengevoegd met het wettelijk pensioen het niveau van het hoogste overheidspensioen niet overschrijdt.

 De belastingverminderingen voor de 2^e en 3^e pijler zullen voortaan aan een percentage van 30 % voor alle belastingplichtigen worden berekend.

 Tenslotte worden ook de belastingtarieven bij opneming van het aanvullend pensioen opgebouwd op basis van werkgeversbijdragen verhoogd tot 20 % bij opneming op 60 jaar, 18 % op 61 jaar, 16,5% op 62 tot 64 jaar en blijft op 10 % bij opneming op 65 jaar.

 Interne pensioenprovisies

Deze interne pensioenvoorziening (provisie in de vennootschap) wordt niet meer toegelaten vanaf 01.01.2012.  De bestaande pensioenprovisies moeten binnen een periode van 3 jaren worden geëxternaliseerd. (dwz effectief aan een verzekeringsmaatschappij betalen).

 Energiebesparende investeringen

De belastingvermindering voor energiebesparende investeringen in een privéwoning zullen vanaf de belastingaanslag 2013, dus de uitgaven gedaan in 2012, worden afgeschaft met uitzondering van  de belastingvermindering door dakisolatie die blijft bestaan maar wel wordt verminderd.

 Milieuvriendelijke wagens

De korting (3% of 15%) bij aankoop van de wagen is geschrapt.

 BTW voor notarissen en deurwaarders

21 % moeten wij vanaf 01.01.2012 betalen als we gebruik maken van de diensten van een notaris of deurwaarder (niet geldig voor advocaten).

 BTW op betaaltelevisie

Deze wordt verhoogd van 12 % naar 21 %.

 De aftrekbare uitgavenworden omgevormd tot belastingverminderingen aan een percentage van 45 % (aftrek eigen woning, kinderoppas, giften) of 30 % (de rest).

  Taks op beursverrichtingen

 De in artikel 121 en 122 van het wetboek diverse rechten en taksen bedoelde percentages en de in artikel 214 van dat wetboek bedoelde maxima zullen met 30 % worden verhoogd voor operaties gerealiseerd vanaf 01.01.2012.

 Accijnzen op rookwaren

 Voor sigaretten komt er een gemiddelde  prijsstijging van 13 euro per 1000 stuks, voor roltabak een prijsstijging van 0,20 cent voor 50 gr.

Effecten aan toonder

 Er wordt een belasting ingevoerd op de omzetting van effecten aan toonder in gedematerialiseerde effecten (1% voor omzettingen in 2012, 2 % voor omzettingen in 2013, 3 % voor omzettingen van rechtswege op het einde van de omzettingsperiode (eind 2013).

Voor dit laatste hebben wij al onze klanten verwittigd in december 2011 en zijn de nodige maatregelen reeds genomen.

 Belasting in verkeerstelling (B.I.V.)

 De B.I.V. wordt vanaf 01.03.2012 anders berekend en zal dus stijgen.  Op volgende website kan je de nieuwe B.I.V. reeds berekenen

http://belastingen.vlaanderen.be/nlapps/default.asp

(klik rechts boven op “simulaties”)

 Voilà, deze bovenstaande lijst is zelfs nog niet alles ….

 Maar we wachten nog even af ; de wetteksten en KB’s moeten nog worden gepubliceerd.   Dan pas kan er worden beslist of er maatregelen moeten genomen worden om toch deze zware pil wat lichter te maken.  Vooral op het gebied van het voordeel van alle aard voor auto’s zijn er al beperkte mogelijkheden .

 Later meer hierover.